中国注册会计师协会


关于印发《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》的通知

会协[2010]8号


各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，进一步解决会计师事务所执业质量方面存在的问题，大力推进行业诚信建设，我会制定了《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，积极指导会计师事务所建立健全业务质量控制制度，并将会计师事务所业务质量控制制度实施情况作为执业质量检查的重要内容，促进会计师事务所执业质量全面提升。

　　

　　附件：中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见

　　

中国注册会计师协会
　　二○一○年二月九日

　　

附件：

　　中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见

　　

　　为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号），深化会计师事务所深入开展学习实践科学发展观活动的成果，进一步提高注册会计师行业的执业质量，促进行业科学发展，更好地服务经济社会发展，维护社会公众利益，现就会计师事务所加强业务质量控制制度建设提出以下意见。

　　一、充分认识加强业务质量控制制度建设的重要性，牢固树立质量至上意识

　　执业质量是会计师事务所的生命线，是注册会计师行业维护公众利益的专业基础和诚信义务。加强业务质量控制制度建设，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，是保障会计师事务所执业质量、实现行业科学健康发展的重要制度保障和长效机制。会计师事务所要充分认识建立和保持业务质量控制制度，对于保证注册会计师执业水平，提高会计师事务所执业质量，树立行业专业形象和诚信形象，维护市场秩序和公众利益的重要作用，牢固树立质量至上意识，高度重视和大力加强会计师事务所业务质量控制制度的建设和维护，更好地发挥经济鉴证作用。

　　建立和保持业务质量控制制度是一项系统工程，涉及会计师事务所的方方面面，需要责任到位、投入到位、执行到位。会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，建立健全本所的业务质量控制制度。

　　二、建立健全职业道德方面的业务质量控制制度，确保职业道德守则执行到位

　　职业道德对于执业质量具有重大影响。中国注册会计师职业道德守则明确规定，会计师事务所和注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，履行保密义务，并维护行业形象。会计师事务所应当制定职业道德方面的质量控制政策和程序，确保职业道德守则执行到位。这方面的政策和程序应当能够防止或发现违反职业道德的情形，明确要求会计师事务所人员将注意到的违反职业道德的情形告知会计师事务所，并对故意违反职业道德的人员予以惩处。

　　会计师事务所和注册会计师应当在执行鉴证业务时从形式上和实质上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为项目组成员时，会计师事务所应当识别对独立性的各种不利影响，并评价其严重程度，必要时采取防范措施。

　　会计师事务所应当建立执业的回避制度和关键审计合伙人轮换制度。对上市公司及其他涉及公众利益的实体，在执行财务报表审计业务时，要按照职业道德守则的规定定期轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员等关键审计合伙人。

　　三、建立健全客户承接的风险评估制度，从源头上把好质量关

　　会计师事务所应当制定客户承接方面的政策和程序。在决定接受或保持客户关系和具体业务之前，谨慎进行风险评估，包括考虑会计师事务所及其人员自身能否胜任该项业务，是否具备执行业务所需的素质、时间和资源，同时确保会计师事务所能够遵守职业道德守则的相关要求。更为重要的是，会计师事务所应当根据具体情况制定政策和程序，考虑客户的诚信情况，包括客户主要股东、关键管理人员等的身份和商业信誉，客户变更会计师事务所的原因，是否存在违法违规行为的迹象等等。通过将不诚实守信的客户挡在门外，从源头上保证会计师事务所的执业质量。

　　四、建立健全人力资源制度，保障业务项目的高质量投入

　　人才是会计师事务所加强风险管理和业务质量控制、切实履行社会责任的核心力量。会计师事务所应当以人为本，科学发展，积极落实人才发展战略，根据自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证会计师事务所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。

　　会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员。会计师事务所应当充分关注时间压力对执业质量可能造成的影响，并考虑自身的业务承接能力，采取相应的缓解措施。对每项业务，会计师事务所应当至少委派一名项目合伙人，并清楚界定项目合伙人的职责，确保项目合伙人具备相关的权限，同时，将这一情况与项目合伙人本人及客户管理层和治理层进行充分沟通，保证业务的顺利开展，提高审计的效率和效果。

　　五、建立健全执业质量复核制度，强化对涉及公众利益和高风险项目的独立复核

　　会计师事务所应当建立严格的执业质量复核制度，加强对所有业务项目的指导、监督和复核。对涉及公众利益和高风险的项目，要建立独立复核制度（即项目质量控制复核），由项目组成员以外的、具备适当经验和权限的人员，对项目组作出的重大判断和得出的结论进行客观评价，为执业质量把好最后一道关。

　　六、建立健全咨询和意见分歧处理制度，保障业务报告的适当性

　　会计师事务所应当建立咨询和意见分歧处理制度，对于项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议，确保能够得到适当的咨询；对于项目组内部、项目组与被咨询者、项目组与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，确保能够得到妥善处理和解决。只有意见分歧得到解决，才能出具业务报告。

　　七、建立健全业务质量控制方面的自我监控制度，确保业务质量控制制度得到执行，并持续适当

　　会计师事务所应当制定监控政策和程序，对业务质量控制制度进行不断检查和完善，确保业务质量控制制度中的政策和程序持续相关并且适合具体情况。

　　会计师事务所应当建立业务质量检查与评价制度，以及相应的业务质量责任追究机制。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年，在每个周期内，对每个项目合伙人，至少检查一项已完成的业务。会计师事务所应当委派专人负责监控过程，对于监控过程中发现的缺陷及时采取补救措施，并将其作为会计师事务所内部培训的重点，据此改进会计师事务所的业务质量控制制度。同时，保持投诉和指控渠道畅通，对于违反会计师事务所业务质量控制制度的人员，追究责任，并予以惩处。

　　八、明确业务质量控制责任，培育以质量为导向的执业文化

　　会计师事务所应当明确对业务质量控制的领导责任，由主任会计师对会计师事务所建立健全业务质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应当确保经授权负责业务质量控制制度具体运行的人员具备必要的专业胜任能力、良好的职业道德水准和权威性。同时，会计师事务所应当将本所的业务质量控制制度传达到每一个员工，并将遵守业务质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，培育并建立以质量为导向的执业文化，夯实执业质量的基础。

　　九、各地协会要积极指导会计师事务所建立健全业务质量控制制度，监督业务质量控制制度的实施情况

　　各地注册会计师协会要以深入学习实践科学发展观活动为契机，向会计师事务所传达业务质量控制制度对会计师事务所实现科学发展的重要性，积极指导会计师事务所按照质量控制准则的要求建立和保持业务质量控制制度，并切实贯彻实施，提高执业质量，防范执业风险。要将会计师事务所业务质量控制制度的建立和执行情况作为执业质量检查的重点，帮助会计师事务所查缺补漏，对发现的问题，限时整改，并对问题严重的予以惩戒，督促会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。要针对会计师事务所执业质量检查中发现的有关业务质量控制方面的共性问题，编写案例，组织培训，全面提升注册会计师的执业水平和会计师事务所的业务质量控制水平。要以加强业务质量控制制度建设为基础，促进会计师事务所的持续健康发展，更好地服务经济社会发展的大局。





广西南宁市人大常委会


南宁市河道与堤防建设管理条例


（2001年12月28日南宁市十一届人大常委会第十次会议通过， 2002年3月29日广西壮族自治区第九届人民代表大会常务委员会第二十九次会议批准）

第一章 总 则
第一条 为加强南宁市河道与堤防的建设和管理，确保安全渡汛，维护人民的生命和财产安全，根据《中华人民共和国防洪法》、《中华人民共和国河道管理条例》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称河道，是指邕江上游三江口至下游柳沙园艺场宋厢分场的河段和市区内河（包括可利江、心圩江、二坑冲、朝阳溪、竹排冲、马巢河、凤凰江、亭子冲、水塘江、石灵河、石埠河）以及依法划定的滩地、湖泊洼淀、人工水道、河道沟汊、行洪区、蓄洪区、滞洪区等。
所称堤防，是指河道沿岸用于防洪排涝的堤防设施，包括防洪堤坝、护岸、涵闸、涵管、排涝泵站、水文监测设施等。
第三条 本市河道与堤防的建设、利用、保护和管理等有关活动，适用本条例。
第四条 河道与堤防的建设实行全面规划、统筹兼顾、综合利用、讲求效益的原则。
第五条 市水行政主管部门是本行政区域内河道与堤防建设管理的主管机关。
堤防的建设和管理由堤防管理机构负责。
内河的建设和管理由南宁市人民政府确定的内河管理机构负责。
第六条 市规划、交通、计划、国土资源、农业、园林、建设、环保、公安、财政、矿产、水文、气象、航运、港务等部门，在各自职责范围内，配合水行政主管部门负责有关河道与堤防的管理和保护工作。

第二章 规划与建设
第七条 邕江北堤从东端的沙牛岭至西端石埠高头岭，南堤从东端的水塘江至西端的沙江副堤;从堤的背水堤脚起50米至200米范围内，为堤防工程建设规划范围。其建设规划由水行政主管部门编制，经规划部门审核后，报市人民政府确定，并向社会公布。
第八条 河道与堤防工程建设应保证防洪和航道安全、生态环境不受破坏，与沿江交通道路、园林绿化、商业、房地产开发相结合，形成整体协调规划，逐步实现河道两岸建设的合理布局和完善城市功能。
第九条 堤防工程建设的防洪总体水平应当达到国家规定的重点城市防洪标准。
第十条 堤防工程建设资金来源包括:
（一）财政预算堤防基本建设资金;
（二）财政贴息贷款;
（三）金融机构贷款;
（四）中央、自治区财政预算专项补助;
（五）经国家批准由有关部门发行债券筹集的资金;
（六）其它资金。
第十一条 堤防工程建设资金必须专款专用。计划、财政、审计部门应当对堤防工程建设资金的使用进行监督管理。
第十二条 在堤防工程建设规划范围内的建（构）筑物因堤防建设需要拆迁的，由市人民政府或建设单位按有关规定给予拆迁补偿和安置;违章建筑的房屋及建（构）筑物，应当限期拆除，逾期不拆除的，由有关部门依法强制拆除，拆除费用由违章责任者承担。
第十三条 堤防建设工程的勘测、设计、施工、监理应当由持有相应资质的单位承担。
第十四条 经市人民政府批准可在堤防工程建设规划范围内进行与堤防建设工程设计标准相适应的、不影响防洪安全、不污染环境的旅游观光等项目的开发建设。

第三章 管理与保护
第十五条 邕江有堤防河段，以两岸堤防之间的水域、沙洲、滩地（包括可耕地）、两岸堤防、行洪区及堤防背水坡脚起50米内的护堤地为河道管理范围。
无堤防河段，以防洪规划确定的河道岸线、治导线或者两岸堤防走线之间的水域、沙洲、滩地（包括可耕地）及行洪区为河道管理范围。
第十六条 可利江、心圩江、二坑冲、朝阳溪、竹排冲、马巢河、凤凰江、亭子冲、水塘江、石灵河、石埠河等内河，其管理范围由内河管理机构提出，经规划部门审核后，报市人民政府确定，并向社会公布。
第十七条 在邕江河道管理范围的下列区域，禁止采砂:
（一）堤防迎水坡脚起一百米以内;
（二）公路桥和引道、防护工程上下游二百米以内;
（三）邕江铁路桥上下游五百米以内;
（四）大中型泵站上下游三百米以内;
（五）水文测流点断面上下游五百米以内;
（六）自来水厂取水口上游一千米，下游一百米以内。
第十八条 在河道管理范围内进行项目建设的，应当将工程建设方案报水行政主管部门审查同意后，方可按基本建设程序向有关部门申报。
第十九条 在河道管理范围内进行下列活动的，应当经市水行政主管部门批准:
（一）码头、渡口、港口等地段的清淤工程;
（二）生产或建设需要临时拆除护河设施;
（三）工程取土、钻探、考古发掘、弃置砂石;
（四）开发利用滩涂。
第二十条 在河道管理范围内有下列行为之一的，必须经堤防或内河管理机构批准:
（一）在港口、码头、渡口核定范围外停靠排水量超过150吨船舶;
（二）专业放养畜禽、网箱养殖等活动;
（三）设置大型广告牌;
（四）临时堆放物料。
第二十一条 生产或建设需要利用堤防施工的，利用单位提出工程设计方案，经堤防管理机构同意，报水行政主管部门批准后方可实施。
经批准在河道管理范围内从事建设活动并占用河道堤防等水工程设施的，建设单位应当予以补偿;因施工原因对河道堤防等水工程设施造成毁损或造成河道淤积的，建设单位应当承担赔偿或清淤的责任。
第二十二条 利用堤顶兼作交通道路的，须经堤防管理机构同意，报水行政主管部门批准。所用堤段的路面铺筑和养护维修，由使用单位负责。修建越堤顶的道路，必须另行填筑坡道，不得挖低堤顶。
在非兼作交通道路的堤顶上通行机动车，须征得堤防管理机构的同意。
第二十三条 河道管理范围内经批准的建设项目的施工，堤防或内河管理机构应当依法进行检查和监督，建设单位应当如实提供有关情况和资料。
第二十四条 在河道管理范围内准建的临时性建（构）筑物须采用可拆通透性的结构，并在规定的期限内拆除，拆除费用由所有权人承担。
第二十五条 邕江水位超过设防水位后，河道管理范围内的码头、港口、临时仓库、厂房不得存放总体积超过500立方米的物品。
第二十六条 经堤防或内河管理机构批准，临时占用河道管理范围内的水域或陆域，应缴纳临时占用费。临时占用面积超过200平方米的，应报市水行政主管部门审批。
临时占用费应当纳入堤防工程建设资金管理，专项用于河道与堤防的修建和维护。

第四章 法律责任
第二十七条 违反本条例规定的，由水行政主管部门责令其停止违法行为，并予以处罚。
第二十八条 有下列行为之一的，处一千元以上二万元以下罚款:
（一）河道管理范围内的临时建（构）筑物不按本条例的要求建设或不在规定期限内拆除的;
（二）在禁止采砂区域采砂的。
第二十九条 未经批准利用堤防施工或在码头、港口、渡口核定范围外停泊排水量超过150吨船舶的，责令其停止违法行为，并处一千元以上一万元以下的罚款。
第三十条 邕江水位超过设防水位后，在河道管理范围内的码头、港口、临时仓库、厂房存放物品总体积超过500立方米的，处五百元以上五千元以下的罚款。
第三十一条 在河道管理范围内，未经批准，有下列行为之一的，处一百元以上一千元以下的罚款;有违法收入的，予以没收。
（一）拆除护河设施的;
（二）开发滩涂的;
（三）工程取土、钻探、考古发掘、弃置砂石的;
（四）在码头、港口、渡口进行清淤工程的;
（五）在港口、码头、渡口核定范围外临时堆放物料的;
（六）专业放养畜禽、网箱养鱼的;
（七）设置大型广告牌的。
有本条（一）、（三）项行为之一，危害堤防安全的，可处一千元以上二万元以下罚款。
第三十二条 擅自在非兼作交通道路的堤顶上通行机动车的，处五十元以上二百元以下的罚款。
第三十三条 水行政主管部门和堤防或内河管理机构的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由所在单位或上级主管机关给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十四条 国家法律、行政法规和广西壮族自治区地方性法规对侵占河道、违法建设或破坏、毁损堤防及其设施的其他行为另有处罚规定的，从其规定。

第五章 附 则
第三十五条 本条例自2002年5月1日起施行。1992年10月28日南宁市第九届人大常委会第十五次会议通过的《南宁市邕江防洪大堤管理若干规定》同时废止。